Налогообложение НДФЛ дивидендов: что изменилось

Рабочая ситуация дня: Налогообложение НДФЛ дивидендов: что изменилось

Каким образом будут облагаться НДФЛ дивиденды до и после 01.07.2014? Будут учитываться в годовом пересчете выплаты в виде дивидендов учредителям в 01.07.2014, то есть по ставке 5%? Какой именно размер прожиточного минимума учитывается при исчислении НДФЛ по прогрессивной шкале налогообложения?

Пунктом 167.2 Налогового кодекса Украины (НК) предусмотрено налогообложение пассивных доходов НДФЛ по ставке 5%. Однако указанная ставка действует до 01.07.2014.

Законом Украины «О предотвращении финансовой катастрофы и создания предпосылок для экономического роста в Украине» от 27.03.2014 № 1166-VII внесены изменения в Налоговый кодекс, в частности, в части налогообложения пассивных доходов физических лиц.

При налогообложении указанных доходов будут применяться ставки, установленные пунктом 167.5 НК, а именно:

если база налогообложения отчетного налогового года не превышает 204 прожиточных минимума - 15%;
если база налогообложения отчетного налогового года превышает 204 прожиточных минимума, но не превышает 396 прожиточных минимумов, к сумме такого превышения - 20%;
если база налогообложения отчетного налогового года превышает 396 прожиточных минимумов, к сумме такого превышения - 25%.

То есть размер ставки налога зависит от предельных объемов базы, определенных с учетом прожиточного минимума. Однако законодательная норма не содержит разъяснений, в какой именно прожиточного минимума привязываться.

Статьей 1 Закона Украины «О прожиточном минимуме» от 15.07.1999 № 966-XIV установлено, что прожиточный минимум определяется нормативным методом в расчете на месяц на одного человека. Кроме того, прожиточный минимум определяется также отдельно для тех, кто относится к основным социальным и демографическим группам населения:

детей в возрасте до 6 лет;
детей от 6 до 18 лет;
трудоспособных лиц;
лиц, утративших трудоспособность.

Обычно применяется размер прожиточного минимума, установленный для трудоспособных лиц. Например, при определении размера налоговой социальной льготы (ст. 169 НК).

На этот раз законодатели НЕ оговорили, какой именно размер прожиточного минимума следует брать для определения базы налогообложения в данном случае.

По нашему мнению, поскольку пассивные доходы получают как трудоспособные, так и нетрудоспособные лица (например пенсионеры), при налогообложении таких доходов следует применять общий показатель прожиточного минимума.

Однако исходя из разъяснения, размещенного на сайте Миндоходив, налоговики склоняются к применению максимального размера прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц (в 2014 году - 1218 грн.).

При этом следует помнить, что прогрессивная шкала налогообложения применяется по результатам перерасчета общего годового налогооблагаемого дохода самим налогоплательщиком (п. 167.5, пп. «Ж». П. 176.1 НК).

Учитывая указанное, налогообложение дивидендов должно проводиться следующим образом.

С сумм дивидендов, полученных физическими лицами в течение отчетного месяца, налоговый агент удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет по ставкам:

Налогообложение НДФЛ дивидендов: что изменилось

5% - к 01.07.2014;
15% (17%) - после 01.07.2014. То есть применяется общая ставка налогообложения, установленная пунктом 167.1 НК.

Проведение перерасчета НДФЛ возлагается на физическое лицо - получателя дивидендов. В общий годовой налогооблагаемый доход включаться все налогооблагаемые доходы, полученные таким физическим лицом в течение года, в том числе дивиденды. В случае превышения предельного размера, к которому применяется прогрессивная шкала налогообложения, соответствующие ставки НДФЛ (15%, 20% и 25%) применяются только к суммам дивидендов, полученных за период с 01.07.2014 до конца года.

Поскольку декларация о доходах за текущий год будет подаваться физлицом в следующем году, надеемся, что к тому времени вопрос относительно размера прожиточного минимума будет урегулирован.

Наконец напомним, что при неоднозначной трактовке нормативно-правовых актов доминирует принцип презумпции правомерности решений налогоплательщика.

Еще больше рабочих ситуаций вы найдете в экспертно-правовой системе «Expertus: Налоги»

03 мая 2025 года

Популярные образцы и шаблоны документов

Заявление о признании актовой записи об отцовстве недействительной

Апелляционная жалоба по делу о возмещении материального и морального вреда причиненного залитием квартиры

Договор купли продажи квартиры Нотариальный

Алименты в Украине

Что такое алименты, как они выплачиваются и взыскиваются. Какая существует ответственность по невыплате алиментов. Права и обязанности взыскателя алиментов.Читать далее.

Завещание и закон

Получение наследства часто сопряжено с неожиданными спорами. Вступление в наследство по завещанию и закону отличается по своему принципу. Примеры документов, по делам связанным с наследственными спорами. Подробнее

Собственность и право пользования

Примеры исковых заявлений по гражданским делам, относительно жилых помещений. Право на жилье заключает право владения проживания пользования. Тут известно много разногласий и споров. Законом определена разница между жилой квартирой ичастным домом. Здесь же бывают тяжбы определению порядка пользования квартирой и по разделу лицевого счета. Образцы исковых заявлений помогут понять что именно необходимо писать в заявлении в суд. Подробнее

Ущерб и проблемы относительно вреда

Случается, что нашим вещам наносят вред. Ущерб бывает материальный, нематериальный. Это зависит от вины умысла, неосторожности. В зависимости от обстоятельств появляется обязанность возместить причиненный вред. И гражданин, кому нанесен вред жаждет его возмещения. Битые машины, ущерб несовершеннолетним и другое Подробнее

ДТП

ДТП не ощущается приятным сюрпризом. Любой кто проходил это событие поддержит это утверждение. Но если это случилось, придется как-то выходить из ситуации. Когда милиция оформила объяснения схемы вызовы страховщиков страховые документы иногда возникает требование о дополнительном возмещении вреда, и ухудшении внешнего вида Подробнее

Тонкости законов

В университете настаивали, если мечтаешь прославиться лучшим юристом, не переставая следи за законами. Или за обзорами законодательства, написанными другими научными работниками. Подробнее

Последние консультации:

[19-12-2019 11:43] Адвокат Конечно можете. Для этого нужно обратиться в суд. ...

[28-07-2019 22:33] Руслан По законам РФ пенсию мигрант может получить только при наличии вида ...

[12-05-2019 11:15] Максим Михайловский ОТМЕНА АЛИМЕНТОВ В УКРАИНЕ Вы можете подписать петицию по ...

[26-03-2019 14:20] Ирина Здравствуйте. Гражданство России с 2008 года. До этого жила в Молдавии. ...

[18-11-2018 14:52] Ирина Вам положено пособие по утрате кормильца и пособие после смерти матери ...

Ваше имя:

Ваша почта:

Комментарий:
Введите символы: * Обновить